疯狂的麦咭-七月征期提示丨增值税申报3关键

进项税额准予从销项税额中抵扣的凭据有哪些?进项税额不得从销项税额中抵扣的景象有哪些?增值税视同出售的景象有哪些?关于增值税交税申报的三个关键内容如下:

一、进项税额准予从销项税额中抵扣的7类凭据

第1—5类景象,依据《财务部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十五条规则,其进项税疯狂的麦咭-七月征期提示丨增值税申报3关键额准予从销项税额中抵扣:

第1类:增值税专用发票

从出售方获得的增值税专用发票上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。

第2类:机动车出售一致发票

从出售方获得的税控机动车出售一致发票上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。

第3类:海关进口增值税专用缴款书

从海关获得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。

第4类:农产品收购发票或出售发票

购进农产品,除获得增值税专用发票或许海关进口增值税专用缴款书外,依照农产品收购发票或许出售发票上注明的农产品买价和扣除率核算的进项税额。核算公式为:

进项税额=买价扣除率

第5类:解缴税款完税凭据

从境外单位或许个人购进服务、无形资产或许不动产,自税务机关或许扣缴义务人获得的解缴税款的完税凭据上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。

第6类:路途、桥、闸通行费

依据《财务部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税方针的告诉》(财税〔2017〕90号)第七条规则:

(一)交税人付出的路途通行费,依照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项longines税额。

2018年1月1日至6月30日,交税人付出的高速公路通行费,如暂未能获得收费公路通行费增值税电子普通发票,可凭获得的通行费发票(不含财务收据,下同)上注明的收费金额依照下列公式核算可抵扣的进项税额:

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额(1+3%)3%

2018年1月1日至12月31日,交税人付出的一级、二级公路通行费,如暂未能获得收费公路通行费增值税电子普通发票,可疯狂的麦咭-七月征期提示丨增值税申报3关键凭获得的通行费发票上注明的收费金额依照下列公式核算可抵扣进项税额:

一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额(1+5%)5%

(二)交税人付出的桥、闸通行费,暂凭获得的通行费发票上注明的收费金额依照下列公式核算可抵扣的进项税额:

桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额(1+5%)5%

(三)本告诉所称通行费,是指有关单位依法或许依规建立并收取的过路、过桥和过闸费用。

第7类:旅客运送凭据

依据《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税变革有关方针的布告》(财务部 税务总局 海关总署布告2019年第39号)第六条规则:

交税人购进国内旅客运送服务,其进项税额答应从销项税额中抵扣。交税人未获得增值税专用发票的,暂依照以下规则确认进项税额:

1.获得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额。

2.获得注明旅客身份信息的航空运送电子客票疯狂的麦咭-七月征期提示丨增值税申报3关键行程单的,为依照下列公式核算进项税额:

航空旅客运送进项税额=(票价+燃油附加费)(1+9%)9%

3.获得注明旅客身份信息的铁路车票的,为依照下列公式核算的进项税额:

铁路旅客运送进项税额=票面金额(1+9%)9%

4.获得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,依照下列公式核算进项税额:

公路、水路等其他旅客运送进项税额=票面金额(1+3%)3%

二、进项税额不得从销项税额中抵扣的7种景象

依据《财务部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规则,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

1.用于简易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费的购进货品、加工修补修配劳务服务无形资产不动产。其间触及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

交税人的外交应付消费归于个人消费。

2.非正常丢掉的购进货品,以及相关的加工修补修配劳务和交通运送服务

3.非正常丢掉的在产品、产制品所耗用的购进货品(不包括固定资产)、加工修补修配劳务和交通运送服务。

4.非正常丢掉的不动产,以及该不动产所耗疯狂的麦咭-七月征期提示丨增值税申报3关键用的购进货品、规划服务和修建服务

5.非正常丢掉的不动产在建工程所耗用的购进货品、规划服务和修建服务

交税人新建、改建、扩建、补葺、装修不动产,均归于不动产在建工程。

6.购进的借款服务餐饮服务居民日常服务文娱服务

7.财务部和国家税务总局规则的其他景象。

特别提示:

非正常丢掉,是指因办理不善形成货品被盗、丢掉、腐烂蜕变,以及因违背法律法规形成货品或许不动产被依法没收、毁掉、撤除的景象。

三、增值税视同出售11种景象

依据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规则,单位或许个体工商户的下列行为,视同出售货品:

1.将货品交给其他单位或许个人代销

2.出售代销货品

3.设有两个以上组织并实施一致核算的交税人,将货品从一个组织移交其他组织用于出售,但相关组织设在同一县(市)的在外。

4.将自产或许托付加工的货品用于非增值税应税项目

5.将自产、托付加工的货品用于集体福利或许个人消费

6.将自产、托付加工或许购进的货品作为出资,供给给其他单位或许个体工商户。

7.将自产、托付加工或许购进的货品分配给股东或许出资者

8.将自产、托付加工或许购进的货品无偿赠送其他单位或许个人。

依据《财务部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)第十四条规则,下列景象视同出售服务、无形资产或许不动产:

9.单位或许个体工商户向其他单位或许个人无偿供给服务,但用于公益工作或许以社会公众为目标的在外。

10.单位或许个人向其他单位或许个人无偿转让无形资产或许不动产,但用于公益工作或许以社会公众为目标的在外。

11.财务部和国家税务总局规则的其他景象。

附:7月征期日历

7月1日-22日:按年申报交纳外商出资企业土地使用费。

7月1日-10日:申报交纳资源税(水资源税在外)、如期汇总交纳交税人和电子应税凭据交税人申报交纳印花税。

7月3日-8日:国家电影工作开展专项资金代收。

7月1日-15日:申报交纳增值税、消费税、城市保护建造税、教育费附加、当地教育附加、文化工作建造费、个人所得税月报、企业所得税、个体工商户个人所得税季度申报、个人独资企业和合伙企业出资者个人所得税季度申报、核定征收印花税、水资源税、环境保护税、土地增值税预缴、抛弃电器电子产品处理基金、可再生能源开展基金、大中型水库移民后疯狂的麦咭-七月征期提示丨增值税申报3关键期扶持基金、国家严重水利工程建造基金、国际文化遗产公园门票收入,工会经费、彩票公益金、彩票业务费代收。

7月1日-31日申报交纳2019年度车船税。